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給付外籍看護工之報酬，是否應辦理扣繳？看護工本人是否應辦理所得稅結算申報？ |
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依所得稅法第89條規定，看護工之雇主非屬本條規定之扣繳義務人，尚不發生辦理扣繳問題；又依據所得稅法第2條規定：「凡有中華民國來源所得之個人，應就其中華民國來源之所得，依本法規定，課徵綜合所得稅。」外籍看護工，雖不具有中華民國國籍，惟有中華民國來源所得，仍應課徵個人綜合所得稅；雇主應告知並協助看護工於綜合所得稅結算申報期間(所得取得年度之次年5月1日至5月31日)，到居留證所載居留地址之所屬國稅局(分局或稽徵所)辦理結算申報。
外籍監護工、女傭辦理綜合所得稅結算申報(含離境申報)，依規定所應檢附之書表及證件為：1.護照(正本)；2.居留證(正本)；3.經認證之勞動合約書影本。
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2008/08/25
財政部臺灣省南區國稅局表示，轄內納稅義務人陳君係Ａ公司董事，該公司於91年辦理增資認股期間，利用給付國外紙上公司加工費名義，匯款美金500萬元至該國外紙上公司國內OBU帳戶，該公司再以發放股東股利名義將該筆資金轉帳至陳君等5位股東帳戶，使渠等得以認購Ａ公司現金增資股，嗣經稽徵機關查獲以陳君係無償取得Ａ公司資金，而按實質課稅原則歸課陳君該年度綜合所得稅，並處以0.5倍罰鍰。
陳君不服，主張其兄為Ａ公司負責人，為處理Ａ公司在國外銷售事宜，遂在境外模里西斯註冊登記Ｔ公司，其為Ｔ公司股東。Ａ公司於91年間給付加工費予Ｔ公司，而Ｔ公司於同年度因分配盈餘，乃各匯款美金100萬元予各股東，該筆盈餘分配給付係源自境外公司之營利所得，非屬中華民國來源所得，依法毋庸申報所得。案經復查、訴願均遭駁回，提起行政訴訟，經高雄高等行政法院判決陳君敗訴。
高雄高等行政法院判決略以，Ｔ公司90年間於模里西斯註冊登記，其唯一股東兼負責人為B君，B君僅為一大學在學學生，其有無投資Ｔ公司之資力及經營能力，均堪置疑，況陳君自93年間始加入登記為Ｔ公司股東，是陳君於91年度尚非Ｔ公司股東，即無從自Ｔ公司受領系爭美金100萬元股利，且陳君所提出之帳簿文據，亦無法證明Ａ公司匯款予Ｔ公司之款項，確屬支付加工費用，該資金之流動雖透過國內銀行之OBU帳戶，但其全部匯出匯入實際上均在國內為之，可見Ａ公司顯係利用國內銀行之OBU帳戶匯出匯入之迂迴方式，使陳君取得Ａ公司之資金，藉以認購Ａ公司之現金增資股，已灼然甚明，究其目的，即在於Ａ公司以形式上支付加工費之名義，匯款給國外Ｔ公司，Ｔ公司再以分配盈餘之名目，給付款項予陳君等Ｔ公司股東，使渠等迂迴無償取得Ａ公司資金，憑以認購Ａ公司之現金增資股。
綜上，陳君等Ｔ公司股東及Ａ公司之行為確已利用虛偽之安排，不當為他人或自己規避或減少納稅義務，涉有規避陳君等Ｔ公司股東個人綜合所得稅情事，洵屬明確，依實質課稅原則，自應依實際上存在之經濟事實予以課徵綜合所得稅，且Ｔ公司與Ａ公司間既無存在加工之原因關係，其實質之經濟意義，顯屬租稅規避行為，應將系爭美金100萬元認列為陳君取自Ａ公司之贈與財產，併課91年度之個人綜合所得稅並予處罰，是陳君主張，自無可採，乃判決陳君敗訴。
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2008/08/20
南區國稅局表示：公司以返還借款之名義，給付款項予股東，使股東迂迴取得原應直接由公司配發之股利，不當為股東規避或減少納稅義務，該行為涉有規避股東個人綜合所得稅之情事，應予處罰。
南區國稅局指出，轄內甲君為乙公司股東，乙公司負責人利用第三者之帳戶，將該公司91年度之股利1,500,000元分配予甲君，以形式上返還借款予第三者之名義，給付款項予股東，使股東迂迴取得原應直接由公司配發之股利，涉有為股東規避個人綜合所得稅之情事，經財政部賦稅署及南區國稅局查獲，除對甲君核定補徵綜合所得稅外，並按所漏稅額處0.5倍罰鍰。甲君不服申請復查，主張系爭資金係屬借款之償還，乙公司當年度並無盈餘且未經分配程序之事實，國稅局斷然認定系爭所得為盈餘分配之營利所得並課以罰鍰，顯違反證據法則、實質課稅原則認定事實。案經復查、訴願均遭駁回，提起行政訴訟，經高雄高等行政法院判決甲君敗訴。
高雄高等行政法院判決理由略以，公司此舉無非係欲逃避稅賦歸課，所創造出之虛偽借款移轉之外觀，而也因此等迂迴、多階段、並異常之法形式行為，達成排除一般個人股東取得營利所得應負擔綜合所得稅之租稅負擔。此等行為明顯為規避原告等股東營利所得之綜合所得稅賦，以取得租稅利益，係屬稅捐規避行為，依實質課稅原則，自應依實際上存在之經濟事實予以課徵所得稅，乃判決甲君敗訴。
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2008/08/05
財產出租，其約定之租金，顯較當地一般租金標準為低者，稽徵機關得參照當地一般租金標準調整計算租賃收入，至於土地之當地一般租金標準，係依土地申報地價之5﹪計算。
該局辦理95年度綜合所得稅案件審查時，發現陳姓納稅人自93年起將名下乙筆800平方公尺土地出租供其所開設之公司堆放貨品，約定每年租金60萬元；惟該筆土地之申報地價每平方公尺為3萬元，經換算該土地之一般租金標準為每年120萬元（3萬元×800×5﹪），故本案約定租金有顯著偏低現象，稽徵機關乃依上述租金標準調整陳君之93至96年度租賃收入240萬元，並減除其繳交之地價稅後補徵個人綜合所得稅90餘萬元。
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放棄股利之分配，可否免課綜合所得稅 |
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2008/08/04
財政部臺北市國稅局表示，邇來接獲民眾詢問，公司今年分配之股利稅額扣抵比率低，公司股東如放棄股利之分配，可否免課徵綜合所得稅？
該局說明，依財政部94年2月2日台財稅字第09404512190號令規定，公司組織之營利事業，其股東於公司分派股息及紅利之基準日前，拋棄股息及紅利之分派權利者，該股息及紅利仍屬公司盈餘之一部分，其股東尚未獲配股利，並不發生課徵所得稅問題。惟如其股東於公司分派股息及紅利之基準日後，始拋棄其所獲配之股息及紅利者，其股東所獲配之股利，應依所得稅法規定課徵所得稅。
該局指出，每年8、9月為公司除權、除息旺季，若公司分配股利之稅額扣抵比率低，股東參與股息及紅利之分配將會增加所得稅負擔，若考量稅負或其他因素，欲拋棄股息及紅利之分配權利，於分配股息及紅利之基準日前拋棄分配權利，即不發生課徵所得稅問題。
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買賣未發行股票股權或未經簽證發行之股票，非屬證券交易，應依財產交易課徵所得稅 |
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2008/07/31
財政部臺灣省北區國稅局表示：買賣未發行股票的股權或未經簽證而發行的股票，非屬證券交易，而是屬於財產交易，其交易所得應依所得稅法第14條第1項第7類財產交易所得課徵所得稅。
該局並表示：公司發行股票，依公司法第162條規定，必須經主管機關或其核定的發行登記機構簽證，才算已完成法定發行手續。邇來查獲數起案件，民眾買賣未發行股票的股權、或未經公司主管機關或其核定的發行登記機構簽證後發行的股票，誤認係屬證券交易而繳納證券交易稅，致漏報財產交易所得。
該局呼籲：買賣未發行股票的股權或未經簽證而發行的股票，非證券交易，核屬個人之財產交易所得，應於財產交易年度併入個人綜合所得稅結算申報。請納稅義務人釐清觀念，以免漏報，事後遭稽徵機關補稅及裁罰。
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2008/07/24
財政部臺北市國稅局表示，依法立案之托兒所、幼稚園教職員薪資免稅，惟另行增設才藝、安親班之教師薪資仍應依規定辦理扣繳及扣繳憑單申報。
該局說明，所得稅法第4條第1項第2款規定托兒所、幼稚園、國民小學、國民中學、私立小學及私立初級中學之教職員薪資所得免納所得稅，故托兒所、幼稚園於正常課程中聘請之音樂、美勞等才藝老師，其薪資所得係屬前揭法條規定之免稅所得。惟托兒所、幼稚園若於課後增開才藝或安親班，該才藝或安親班教師薪資所得非屬前揭法條規範之免稅所得，仍應依規定扣繳稅款及填報扣繳憑單。
該局查核某幼稚園94年度其他所得案件，發現該幼稚園課後增開才藝及安親課輔等課程，另聘教師授課，於給付授課教師薪資時未依規定扣繳，致遭國稅局通知賠繳並送罰。
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2008/07/17
本人想利用暑假進行整型美容手術，該手術費用可否作為綜合所得稅醫藥費列舉扣除？
高雄市國稅局答覆：
依據所得稅法規定，屬醫療性質之整型美容費用，如皮膚疾病或燒燙傷
換膚手術、車禍受傷之整型、、、等，方可列報醫藥費用，如僅個人單純愛美所作之整型，如雷射除斑美白、割雙眼皮、拉皮、隆胸等，則不能列舉扣除，且該可列報之醫療費用須以付與公立醫院、公務人員保險特約醫院、勞工保險特約醫療院、所，及中央健康保險特約醫療院、所或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院為限，並應檢附證明非屬美容目的之醫生診斷證明供核。
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